南韓下月將公布加密貨幣課稅新指引

韓國國稅廳（NTS）宣布計劃於2026年11月發布加密貨幣稅務指引，趕在該國預定於2027年1月1日開始對符合條件的數位資產收益課徵22%稅率之前。

在10月13日的國會審計中，國稅廳廳長林光賢告訴議員，正在準備於下個月發布詳細課稅標準。此前，議員質疑當局將如何計算質押、空投、硬分叉和去中心化金融（DeFi）的所得。林光賢表示，稅務機關正與加密貨幣交易所及企劃財政部合作，準備必要的系統。

韓國加密貨幣稅務指引預計11月出爐

在國會企劃財政委員會審計期間，國民力量黨議員林利子質疑當局是否已為不同的加密貨幣活動建立明確的課稅標準。她對即將到來的實施日期以及某些交易缺乏詳細指引表示擔憂。

回應這些問題時，稅務廳長表示，該機關正準備在11月左右發布指引。他解釋，稅務處理將取決於交易的經濟性質，特別是該活動是否涉及移轉或借貸數位資產。

這項澄清涉及無法完全歸類於傳統加密貨幣買賣的交易。質押獎勵、代幣分配以及透過區塊鏈升級所產生的資產，可能涉及不同的所有權和所得安排。國稅廳尚未發布涵蓋每個類別的最終標準。

根據林光賢的證詞，當空投和硬分叉的經濟特徵符合相關法律要求時，可能落入稅務框架範圍。他表示，包括質押在內的部分活動，需要與企劃財政部進一步協商。

委員會主席趙承來要求當局協調其準備工作，並在國會全面審計期間報告其通知計畫。他表示，除非國會正式批准再次延期，否則政府應為實施做好準備。

擬議的11月指引尚未發布。官員尚未宣布確切的發布日期，也未確認所有未解決的問題是否會在首次發布中獲得處理。

加密貨幣收益超過250萬韓元面臨22%稅率

韓國現行的加密貨幣稅務框架預定於2027年1月1日生效。它適用於移轉或借貸數位資產的符合條件所得，年度基本扣除額為250萬韓元。

國稅廳解釋，符合條件的加密貨幣所得將根據《所得稅法》作為分開課稅的其他所得處理。國家稅率為20%，加上附加的地方所得稅後，合計稅率為22%。

對投資人而言，應稅所得是在計入符合條件的取得成本和交易費用後計算。年度收益和損失在適用基本扣除額之前先合併計算。剩餘的應稅金額則適用相應稅率。

稅務機關發布的指引對規則開始前取得的數位資產提供特殊處理。其取得價值通常將以原始取得成本或實施前適用的市場價值中較高者來確定。

自議員於2020年首次批准該框架以來，韓國已三度推遲加密貨幣課稅。最初2022年的實施日期先後移至2023年、2025年，之後國會於2024年12月批准再延後兩年。

儘管有進一步的反對意見，政府在2026年的稅制改革計畫中仍保留了2027年1月的時程。早先計畫於2027年引入22%加密貨幣稅的規劃確立了首次年度申報將涵蓋2027年期間賺取的收入。

稅務官員面臨交易所準備情況的質疑

在10月13日的聽證會上，立法者對加密貨幣交易所能否提供計算應稅收益所需的資訊提出了擔憂。問題集中在交易記錄、客戶資料以及發生在受監管國內交易平台之外的活動的處理方式上。

林表示，國稅廳正在與加密貨幣交易所進行工作層級的討論，以準備申報系統。他解釋說，稅務機關負責大部分技術和行政準備工作，而某些政策問題則需要與財政部協調。

聽證會期間討論的交易所包括Upbit、Bithumb、Coinone、DigitalX和Gopax。立法者質疑它們的系統能否在1月截止日期前產生足夠一致的交易記錄。

這些討論延續了早先對海外交易所和私人錢包稅務申報的擔憂，這些在產生符合條件的收入時屬於計畫中的稅務框架範圍。當局已承認，從此類交易中收集完整記錄仍然困難。

林表示，經濟合作暨發展組織的加密資產申報框架（CARF）將改善稅務機關之間的交易資訊交換。然而，他承認國際申報安排無法涵蓋每一筆加密貨幣交易。

私人控制錢包之間的轉帳仍然是一項特別的挑戰。交易可以在不涉及收集客戶資訊或直接向韓國當局報告活動的國內交易所的情況下發生。

稅務專員表示，當局正在繼續與國際同行討論合作和交易監控。他沒有提供關於有多少加密貨幣投資者將成為納稅人或政府預計收取多少稅收的可靠估計。

立法者繼續辯論2027年1月的截止日期

儘管政府已做好準備，對韓國加密貨幣稅的反對仍在持續。立法者和行業代表質疑稅務機關能否在國內交易所、外國平台和去中心化金融服務中一致地實施這些規則。

早先一份尋求再延遲兩年加密貨幣稅的請願書收集到了觸發議會審議所需的5萬個簽名。請願書呼籲在實施前有更多時間開發申報系統並建立明確標準。

另外，國民力量黨已推動立法，尋求延遲或廢除計畫中的稅收。8月的一項提案尋求將實施推遲至2030年1月，而另一項措施則呼籲完全刪除加密貨幣所得稅條款。

在10月6日的議會聽證會上，財政部長李亨一表示，財政部將考慮立法者、行業代表和其他利益相關方提出的擔憂。他承認在估計擬議系統將產生多少稅收方面存在困難。

這些提案均未導致2027年1月實施日期獲得確認的變更。因此，在立法者繼續審查稅務框架的同時，現行法律時程仍然有效。

國稅廳預計投資者將於2028年5月開始申報應稅加密貨幣收入的納稅申報表，涵蓋2027納稅年度。根據其公布的申報規則，符合條件的居民必須在5月1日至5月31日期間申報其上一年度的收入。

在10月13日的聽證會上，林表示稅務機關將利用實施後收到的資訊開始核實2028年5月提交的申報表。他沒有提供納稅人人數或預期政府稅收的最終估計。