El Servicio Nacional de Impuestos (NTS) de Corea del Sur ha anunciado planes para emitir directrices fiscales sobre criptomonedas en noviembre de 2026, antes del impuesto programado del país del 22% sobre las ganancias de activos digitales que califiquen a partir del 1 de enero de 2027.
Resumen
- La autoridad fiscal de Corea del Sur espera publicar directrices de tributación de criptomonedas en noviembre antes de que comience la implementación.
- La tributación de los ingresos por criptomonedas está programada para comenzar el 1 de enero de 2027, tras tres retrasos previos en la implementación.
- Los inversores enfrentan un impuesto combinado del 22% sobre las ganancias anuales de criptomonedas que califiquen y superen los 2,5 millones de wones.
- Los funcionarios fiscales están revisando cómo deben calificar el staking, los airdrops, las bifurcaciones duras y las transacciones de finanzas descentralizadas.
- Se esperan las primeras declaraciones de impuestos sobre ingresos por criptomonedas en mayo de 2028 para las transacciones gravables durante 2027.
Durante una auditoría parlamentaria del 13 de octubre, el comisionado del NTS, Lim Gwang-hyeon, dijo a los legisladores que se estaban llevando a cabo preparativos para publicar estándares de tributación detallados el próximo mes. El anuncio siguió a preguntas sobre cómo las autoridades calcularían los ingresos provenientes de staking, airdrops, bifurcaciones duras y finanzas descentralizadas (DeFi). Lim dijo que la agencia tributaria estaba trabajando con los exchanges de criptomonedas y el Ministerio de Finanzas y Economía para preparar los sistemas necesarios.
Se esperan directrices fiscales sobre criptomonedas de Corea del Sur en noviembre
Durante la auditoría del Comité de Finanzas, Economía y Planificación de la Asamblea Nacional, la legisladora del Partido del Poder Popular, Lim I-ja, cuestionó si las autoridades habían establecido estándares de tributación claros para las diferentes actividades con criptomonedas. Expresó su preocupación por la próxima fecha de implementación y la falta de orientación detallada para ciertas transacciones.
En respuesta a las preguntas, el comisionado tributario dijo que la agencia se estaba preparando para emitir su orientación alrededor de noviembre. Explicó que el tratamiento fiscal dependería de la naturaleza económica de las transacciones, en particular de si una actividad implica transferir o prestar activos digitales.
La aclaración se refiere a transacciones que no encajan perfectamente en la compra y venta convencional de criptomonedas. Las recompensas por staking, las distribuciones de tokens y los activos creados mediante actualizaciones de blockchain pueden implicar diferentes acuerdos de propiedad e ingresos. El NTS no ha publicado estándares finales que cubran todas las categorías.
Según el testimonio de Lim, los airdrops y las bifurcaciones duras pueden caer dentro del marco fiscal cuando sus características económicas cumplan con los requisitos legales pertinentes. Dijo que era necesaria una consulta adicional con el Ministerio de Finanzas y Economía para algunas actividades, incluido el staking.
El presidente del comité, Cho Seung-rae, solicitó que las autoridades coordinaran sus preparativos e informaran sus planes de notificación durante la auditoría parlamentaria integral. Dijo que el gobierno debería prepararse para la implementación a menos que la Asamblea Nacional apruebe formalmente otro aplazamiento.
La orientación propuesta para noviembre aún no se ha emitido. Los funcionarios no han anunciado una fecha exacta de publicación ni han confirmado si todas las cuestiones pendientes se abordarán en la primera publicación.
Las ganancias por criptomonedas superiores a 2,5 millones de wones enfrentan un impuesto del 22%
El marco fiscal existente de Corea del Sur sobre criptomonedas está programado para entrar en vigor el 1 de enero de 2027. Se aplica a los ingresos que califiquen por la transferencia o el préstamo de activos digitales, con una deducción básica anual de 2,5 millones de wones.
El Servicio Nacional de Impuestos explica que los ingresos por criptomonedas que califiquen se tratarán como otros ingresos gravados por separado según la Ley del Impuesto sobre la Renta. La tasa impositiva nacional es del 20%, lo que eleva la tasa combinada al 22% cuando se incluye el impuesto local adicional sobre la renta.
Para los inversores, la renta imponible se calcula después de contabilizar los costos de adquisición que califiquen y los gastos de transacción. Las ganancias y pérdidas anuales se combinan antes de aplicar la deducción básica. El importe imponible restante está sujeto a la tasa aplicable.
La orientación publicada por la autoridad fiscal proporciona un tratamiento especial para los activos digitales adquiridos antes de que comiencen las reglas. Su valor de adquisición generalmente se determinará utilizando el mayor entre el costo de adquisición original o el valor de mercado aplicable inmediatamente antes de la implementación.
Corea del Sur ha pospuesto la tributación de las criptomonedas tres veces desde que los legisladores aprobaron por primera vez el marco en 2020. Su fecha de implementación inicial de 2022 se trasladó a 2023, luego a 2025, antes de que la Asamblea Nacional aprobara otro retraso de dos años en diciembre de 2024.
A pesar de las objeciones adicionales, el gobierno mantuvo el calendario de enero de 2027 en sus planes de reforma fiscal de 2026. Los planes anteriores para introducir el impuesto del 22% sobre criptomonedas en 2027 establecían que las primeras declaraciones anuales cubrirían los ingresos obtenidos durante 2027.
Los funcionarios fiscales enfrentan preguntas sobre la preparación de los exchanges
Durante la audiencia del 13 de octubre, los legisladores plantearon preocupaciones sobre si los exchanges de criptomonedas podrían proporcionar la información necesaria para calcular las ganancias imponibles. Las preguntas se centraron en los registros de transacciones, los datos de los clientes y el tratamiento de la actividad que ocurre fuera de las plataformas de negociación nacionales reguladas.
Lim dijo que el NTS estaba manteniendo discusiones a nivel de trabajo con los exchanges de criptomonedas para preparar los sistemas de declaración. Explicó que la autoridad fiscal era responsable de gran parte de la preparación técnica y administrativa, mientras que ciertas cuestiones de política requerían coordinación con el ministerio de finanzas.
Los exchanges discutidos durante la audiencia incluyeron Upbit, Bithumb, Coinone, DigitalX y Gopax. Los legisladores cuestionaron si sus sistemas podrían producir registros de transacciones suficientemente consistentes antes de la fecha límite de enero.
Las discusiones siguen a preocupaciones anteriores sobre la declaración de impuestos para exchanges extranjeros y billeteras privadas, que caen dentro del marco fiscal planificado cuando generan ingresos calificados. Las autoridades han reconocido que recolectar registros completos de tales transacciones sigue siendo difícil.
Lim dijo que el Marco de Información sobre Criptoactivos (CARF) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos mejoraría el intercambio de información de transacciones entre las autoridades fiscales. Sin embargo, reconoció que los acuerdos internacionales de información no capturarían todas las transacciones de criptomonedas.
Las transferencias entre billeteras controladas de forma privada siguen siendo un desafío particular. Las transacciones pueden ocurrir sin involucrar a un exchange nacional que recolecte información del cliente o reporte actividad directamente a las autoridades coreanas.
El comisionado de impuestos dijo que las autoridades continuaban discutiendo la cooperación y el monitoreo de transacciones con sus homólogos internacionales. No proporcionó una estimación confiable de cuántos inversores en criptomonedas se convertirían en contribuyentes o cuántos ingresos esperaba recaudar el gobierno.
Los legisladores continúan debatiendo la fecha límite de enero de 2027
La oposición al impuesto sobre criptomonedas de Corea del Sur ha continuado a pesar de los preparativos del gobierno. Los legisladores y representantes de la industria han cuestionado si las autoridades fiscales pueden implementar las reglas de manera consistente en los exchanges nacionales, las plataformas extranjeras y los servicios financieros descentralizados.
Una petición anterior que buscaba otro retraso de dos años del impuesto sobre criptomonedas reunió las 50,000 firmas requeridas para activar la consideración parlamentaria. La petición pedía más tiempo para desarrollar sistemas de declaración y establecer estándares claros antes de la implementación.
Por separado, el Partido del Poder Popular ha impulsado legislación que busca retrasar o abolir el impuesto planificado. Una propuesta de agosto buscaba posponer la implementación hasta enero de 2030, mientras que otra medida pedía eliminar por completo las disposiciones del impuesto sobre la renta de criptomonedas.
Durante una audiencia parlamentaria del 6 de octubre, el Ministro de Finanzas Lee Hyoung-il dijo que el ministerio consideraría las preocupaciones planteadas por los legisladores, representantes de la industria y otras partes interesadas. Reconoció las dificultades para estimar la cantidad de ingresos que generaría el sistema propuesto.
Ninguna de las propuestas ha resultado en un cambio confirmado a la fecha de implementación de enero de 2027. Por lo tanto, el calendario legal actual permanece en vigor mientras los legisladores continúan revisando el marco fiscal.
El NTS espera que los inversores comiencen a presentar declaraciones para los ingresos imponibles de criptomonedas en mayo de 2028, cubriendo el año fiscal 2027. Según sus reglas de declaración publicadas, los residentes calificados deben declarar sus ingresos del año anterior entre el 1 y el 31 de mayo.
Durante la audiencia del 13 de octubre, Lim dijo que la autoridad fiscal utilizaría la información recibida después de la implementación para comenzar a verificar las declaraciones presentadas en mayo de 2028. No proporcionó estimaciones finales para el número de contribuyentes o los ingresos gubernamentales esperados.
