Amerykańscy inwestorzy kryptowalutowi, którzy otrzymali przedłużenie terminu składania deklaracji, weszli w ostatnią prostą przed terminem 15 października 2026 r. dla swoich federalnych zeznań za 2025 r., podczas gdy należne podatki były zasadniczo płatne w kwietniu.
Podsumowanie
- 15 października to federalny termin składania deklaracji dla większości zeznań za 2025 r. objętych ważnymi przedłużeniami.
- Podatki należne za 2025 r. były zasadniczo nadal płatne do 15 kwietnia, mimo otrzymania przedłużenia terminu składania deklaracji.
- Większość formularzy 1099-DA za 2025 r. wykazuje wpływy ze sprzedaży kryptowalut, ale nie zawiera kosztu nabycia podatnika.
- Sprzedaż kryptowalut, zamiany, nagrody za staking i płatności mogą wywoływać obowiązki sprawozdawcze w federalnych zeznaniach podatkowych.
- Opóźnione złożenie deklaracji może skutkować miesięcznymi karami sięgającymi 25% niezapłaconego podatku, zgodnie z wytycznymi IRS.
IRS twierdzi, że podatnicy, którzy poprosili o przedłużenie do terminu 15 kwietnia, otrzymali dodatkowy czas na złożenie deklaracji do 15 października, ale przedłużenie nie odroczyło płatności należnych podatków. Odsetki i możliwe kary za opóźnioną płatność naliczane są od niezapłaconych sald od pierwotnego terminu.
Dla inwestorów kryptowalutowych termin ten przypada w pierwszym sezonie federalnego składania deklaracji, w którym wielu brokerskich depozytariuszy zgłosiło sprzedaż aktywów cyfrowych za 2025 r. na formularzu 1099-DA. Nowy formularz daje IRS więcej danych o transakcjach, jednak większość wyciągów za 2025 r. nie podaje kosztu nabycia inwestora.
Amerykański termin podatkowy dla kryptowalut dotyczy osób składających deklaracje z przedłużeniem
15 października nie jest specjalnym terminem obejmującym każdą osobę w USA, która posiada Bitcoin, Ethereum lub inne aktywa cyfrowe. Jest to przedłużona data składania deklaracji dla większości osób fizycznych rozliczających się za rok kalendarzowy, które terminowo uzyskały przedłużenie na swoje federalne zeznanie podatkowe za 2025 r.
Publikacja IRS 17 wymienia 15 kwietnia 2026 r. jako zwykły termin dla większości podatników rozliczających się za rok kalendarzowy, a 15 października jako termin dla zeznań objętych automatycznym przedłużeniem. Kalendarz e-file agencji osobno wskazuje 15 października jako ostatnią datę przesyłania zeznań na podstawie przedłużenia formularza 4868.
Formularz 4868 przedłuża jedynie termin składania deklaracji. Podatnik, który był winien pieniądze za 2025 r., zasadniczo musiał oszacować zobowiązanie i zapłacić je do 15 kwietnia. Złożenie deklaracji 15 października nie usuwa zatem odsetek ani kar za płatność, które mogły narosnąć w ciągu sześciu miesięcy.
Niektórzy podatnicy mogą mieć inne terminy. Wytyczne IRS zauważają, że pomoc w przypadku klęsk żywiołowych może przedłużyć terminy składania deklaracji dla osób z kwalifikujących się obszarów, podczas gdy specjalne zasady mają zastosowanie do niektórych obywateli USA i rezydentów mieszkających za granicą. Inwestorzy objęci jednym z tych przepisów muszą użyć terminu, który ma zastosowanie do ich własnego zeznania.
Formularz 1099-DA może nie pokazywać, ile zapłacili inwestorzy
Największą zmianą w roku podatkowym 2025 dla kryptowalut jest formularz 1099-DA.
Departament Skarbu i IRS wymagają, aby objęci brokerzy depozytariusze zgłaszali wpływy brutto z niektórych sprzedaży aktywów cyfrowych dokonanych od 1 stycznia 2025 r. Brokerzy byli zobowiązani do przekazania klientom wyciągów zawierających informacje zgłoszone do IRS.
Wpływy brutto to nie to samo co zysk podlegający opodatkowaniu. Jeśli inwestor kupił token za 8000 dolarów, a później sprzedał go za 10 000 dolarów, 10 000 dolarów to wpływy, podczas gdy zysk zasadniczo zaczynałby się od różnicy 2000 dolarów przed zastosowaniem odpowiednich korekt.
Dla większości transakcji w 2025 r. brokerzy nie byli jeszcze zobowiązani do zgłaszania kosztu nabycia. IRS ostrzegł, że większość formularzy 1099-DA za 2025 r. pozostawi podatnikom odpowiedzialność za obliczenie, ile pierwotnie zapłacili za aktywa, przed ustaleniem zysków lub strat.
Jak wcześniej informowano, niektórzy inwestorzy kryptowalutowi zbliżający się do terminu przedłużenia wciąż próbowali uzgodnić niekompletne lub niepewne informacje z formularza 1099-DA. Sierpniowe badanie 1000 amerykańskich inwestorów kryptowalutowych wykazało, że 21% respondentów, którzy złożyli lub planowali złożyć przedłużenie, wciąż czekało na informacje z giełdy lub platformy.
IRS nie uzależnia otrzymania formularza podatkowego od obowiązku zgłoszenia transakcji. W sekcji często zadawanych pytań dotyczących aktywów cyfrowych stwierdza, że podatnicy muszą zgłaszać dochód podlegający opodatkowaniu, zyski i straty, nawet gdy nigdy nie otrzymają formularza 1099 ani innego formularza informacyjnego.
Inwestorzy kryptowalutowi muszą zgłaszać więcej niż sprzedaż za gotówkę
Formularz 1040 za 2025 rok zadaje każdemu składającemu pytanie dotyczące aktywów cyfrowych i wymaga odpowiedzi „Tak” lub „Nie”.
IRS wyjaśnia, że podatnik zazwyczaj odpowiada „Tak” po otrzymaniu aktywów cyfrowych w drodze kopania, stakingu, nagród lub płatności, albo po sprzedaży, wymianie lub innym zbyciu aktywa cyfrowego. Zamiana jednej kryptowaluty na inną może być uznana za zbycie, nawet gdy w transakcji nie uczestniczą dolary.
Wydawanie kryptowalut na towary lub usługi może wywołać ten sam obowiązek sprawozdawczy. Zapłata opłaty transakcyjnej aktywami cyfrowymi również może stanowić transakcję aktywami cyfrowymi. Inwestorzy, którzy sprzedali aktywa posiadane jako aktywa kapitałowe, zazwyczaj obliczają zysk lub stratę za pomocą formularza 8949 i wykazują wynikowe sumy w załączniku D.
Otrzymywanie nagród za staking, kopanie lub niektórych innych nagród podlega ścieżce dochodowej, a nie jest traktowane wyłącznie jako zbycie kapitałowe. IRS twierdzi, że aktywa cyfrowe otrzymane jako wynagrodzenie lub dochód zwykły muszą być zgłaszane zgodnie z przepisami mającymi zastosowanie do tego rodzaju dochodu.
Samo posiadanie kryptowalut nie powoduje automatycznie transakcji podlegającej opodatkowaniu. Kupowanie aktywów cyfrowych za dolary amerykańskie i ich posiadanie zazwyczaj pozwala na odpowiedź „Nie” na pytanie dotyczące aktywów cyfrowych, gdy nie wystąpiło nic innego. Przenoszenie aktywów między portfelami lub rachunkami kontrolowanymi przez tego samego podatnika zazwyczaj należy do tej samej kategorii, chociaż zapłata opłaty za transfer aktywami cyfrowymi może stworzyć transakcję podlegającą zgłoszeniu.
Obecne przepisy IRS dotyczące podatku od kryptowalut odróżniają zbycia podlegające opodatkowaniu od zwykłych zakupów i posiadania, przy czym transakcje kryptowaluta za kryptowalutę, płatności i sprzedaż aktywów zazwyczaj wymagają obliczenia zysku lub straty.
Przegapienie 15 października może przynieść odrębne kary za niezłożenie zeznania
Gdy przedłużenie wygaśnie, podatnik, który nadal ma niezapłacony podatek, może zostać obciążony karą za niezłożenie zeznania.
Wytyczne IRS ustalają zwykłą karę za niezłożenie zeznania na 5% niezapłaconego podatku za każdy miesiąc lub część miesiąca opóźnienia zeznania, z maksymalnym limitem 25%. W przypadku zeznań, które należy złożyć w 2026 roku i które zostaną złożone ponad 60 dni po terminie, minimum wynosi mniejszą z kwot: 525 dolarów lub 100% niezapłaconego podatku.
Odrębna kara za niezapłacenie zazwyczaj wynosi 0,5% niezapłaconego podatku miesięcznie, do 25%. Gdy obie kary mają zastosowanie w tym samym miesiącu, IRS zazwyczaj zmniejsza składnik za złożenie, tak aby łączna miesięczna stawka wynosiła 5%. Odsetki nadal naliczają się od niezapłaconego podatku federalnego i są kapitalizowane codziennie.
Podatnicy, którzy nie mogą zapłacić pełnej kwoty, nadal mogą złożyć zeznanie. IRS oferuje opcje planów płatności, a złożenie zeznania w terminie może zapobiec doliczeniu opłaty za niezłożenie do istniejącego niezapłaconego salda.
Data 15 października dotyczy zeznań federalnych. Nie tworzy odrębnego procesu składania zeznań wyłącznie dla kryptowalut, a formularz 1099-DA nie zastępuje własnych rejestrów podatnika z giełd, prywatnych portfeli, platform zdecentralizowanych lub wcześniejszych zakupów.
Nowe przepisy dotyczące kryptowalut rozszerzą sprawozdawczość kosztu nabycia po 2025 roku
Sprawozdawczość brokerów staje się bardziej szczegółowa w przypadku transakcji dokonanych w 2026 roku.
IRS twierdzi, że obowiązkowa sprawozdawczość kosztu nabycia rozpoczyna się dla niektórych objętych transakcji dokonanych 1 stycznia 2026 roku lub później. Aktywa cyfrowe kupione przed 2026 rokiem lub przeniesione do brokera z innego miejsca mogą pozostać aktywami nieobjętymi do celów sprawozdawczych, pozostawiając inwestorom odpowiedzialność za rejestry, których broker sprzedający nie posiada.
Nowy system nie zmienia zeznania za 2025 rok, które obecnie muszą złożyć osoby przedłużające termin. Jak wcześniej informował crypto.news, pierwszy sezon podatkowy z formularzem 1099-DA głównie dostarczył IRS informacji o przychodach brutto, pozostawiając większości inwestorów odtworzenie własnego kosztu nabycia.
Kongres rozważa odrębne zmiany w przepisach podatkowych dotyczących aktywów cyfrowych. Niedawna propozycja Izby Reprezentantów zawiera przepisy dotyczące niewielkich opłat sieciowych i innego traktowania podatkowego kryptowalut, ale propozycja ta nie zastąpiła przepisów regulujących federalne zeznania podatkowe za 2025 rok. Ustawodawstwo podatkowe dotyczące kryptowalut, które obecnie przechodzi przez Kongres, obejmuje proponowane zwolnienie z opłaty sieciowej w wysokości 10 dolarów.
Ustawa CLARITY dotyczy struktury rynku aktywów cyfrowych, a nie terminu składania zeznań podatkowych do 15 października. Senat odnotował głosowanie 49-50 w dniu 15 września przeciwko zastosowaniu klotury wobec wniosku o podjęcie procedowania, co jest poniżej progu trzech piątych.
Zablokowana ustawa CLARITY pozostawiła federalne ustawodawstwo dotyczące struktury rynku w zawieszeniu, podczas gdy regulatorzy kontynuują prace na podstawie istniejących uprawnień. Głosowanie nie zmieniło przepisów IRS regulujących zeznania podatkowe za 2025 rok, które osoby składające przedłużenie muszą złożyć do 15 października.
W przypadku transakcji z 2026 roku obowiązkowe raportowanie podstawy kosztowej dla kwalifikujących się objętych aktywów cyfrowych zacznie pojawiać się na formularzach 1099-DA dostarczanych w sezonie podatkowym 2027.
