Hong Kong a adopté une nouvelle loi sur la déclaration fiscale des crypto-actifs qui obligera les fournisseurs de services d'actifs numériques à collecter des informations sur les transactions à partir de 2027 et permettra aux autorités de partager ces données avec les agences fiscales étrangères à compter de 2028.
Résumé
- Le Conseil législatif de Hong Kong a adopté une nouvelle loi sur la déclaration fiscale des crypto-actifs le 4 novembre, adoptant le Cadre de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE.
- Les fournisseurs de services de crypto-actifs seront tenus de collecter des informations sur les clients et les transactions à partir de 2027, avec des échanges automatiques de données fiscales entre Hong Kong et les juridictions partenaires à compter de 2028.
- La Norme commune de déclaration modifiée entrera en vigueur en 2028, les échanges internationaux d'informations sur les comptes financiers selon les règles mises à jour débutant en 2029.
- Le Département des recettes intérieures de Hong Kong publiera des orientations et fournira une assistance technique pour aider les entreprises concernées à se conformer aux nouvelles exigences de déclaration.
Selon une annonce gouvernementale du 4 novembre, le Conseil législatif a approuvé le projet de loi sur les recettes intérieures (modification) (Cadre de déclaration des crypto-actifs et Norme commune de déclaration modifiée) 2026, rapprochant la ville de la mise en œuvre des normes internationales de déclaration fiscale élaborées par l'Organisation de coopération et de développement économiques.
La législation introduit le Cadre de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE, communément appelé CARF, ainsi que des modifications à la Norme commune de déclaration existante, ou NCD, qui régit l'échange d'informations sur les comptes financiers entre les autorités fiscales.
Selon les nouvelles exigences, les entreprises de crypto-actifs concernées devront collecter les détails des clients et des transactions pour les soumettre au Département des recettes intérieures de Hong Kong. Le département échangera ensuite les informations annuellement avec les juridictions partenaires éligibles.
Le gouvernement a déclaré que les échanges fonctionneraient sur une base réciproque, les juridictions participantes étant tenues de maintenir des normes appropriées en matière de confidentialité et de sécurité des données.
Les règles fiscales de Hong Kong sur les crypto-actifs couvriront les plateformes d'échange et les transactions des clients
Le cadre CARF s'applique aux entreprises qui facilitent les transactions de cryptomonnaies pour les clients, notamment les plateformes d'échange, les courtiers, les négociants et certains opérateurs de distributeurs automatiques de crypto-actifs.
Les entreprises ayant un lien de déclaration avec Hong Kong seront soumises à des obligations d'enregistrement, de diligence raisonnable à l'égard des clients, de tenue de registres et de déclaration.
Les exigences de déclaration couvrent les transactions impliquant des échanges entre cryptomonnaies et monnaies fiduciaires, les échanges entre différents crypto-actifs et certains transferts impliquant des portefeuilles externes.
Les fournisseurs de services doivent collecter des informations d'identification sur les clients déclarables, notamment leur résidence fiscale et leurs numéros d'identification fiscale, ainsi que les détails pertinents des transactions.
Le cadre couvre à la fois les crypto-actifs fongibles et non fongibles pouvant être utilisés pour des paiements ou des investissements. Les monnaies numériques de banque centrale, les produits de monnaie électronique spécifiés et certains actifs qui ne peuvent pas être utilisés pour des paiements ou des investissements sont exclus.
La législation fait suite à une consultation antérieure menée entre décembre 2025 et février 2026, au cours de laquelle le gouvernement a sollicité les commentaires des institutions financières, des organismes professionnels et des entreprises de cryptomonnaies.
Hong Kong a ensuite publié le projet de loi proposé en mai avant de le présenter aux législateurs en juin.
Le secrétaire aux Services financiers et au Trésor, Christopher Hui, a déclaré que les nouvelles exigences faisaient partie des efforts du gouvernement pour améliorer la transparence fiscale internationale et lutter contre l'évasion fiscale transfrontalière.
« La mise en œuvre des dernières normes internationales pour l'échange automatique de renseignements en matière fiscale est cruciale pour maintenir la réputation de Hong Kong en tant que centre financier et commercial international », a déclaré Hui.
Il a ajouté que l'alignement sur les normes internationales renforcerait la confiance des institutions financières, des entreprises de crypto-actifs et des utilisateurs d'actifs numériques envisageant des investissements à long terme à Hong Kong.
Les normes modifiées de déclaration financière entreront en vigueur en 2028
Outre le CARF, la législation introduit des modifications à la Norme commune de déclaration, que Hong Kong utilise pour échanger des informations sur les comptes financiers avec les autorités fiscales étrangères depuis 2018.
Le CRS modifié entrera en vigueur en 2028, les premiers échanges d'informations selon les exigences mises à jour étant prévus pour 2029.
Les modifications élargissent le cadre existant pour couvrir certains produits financiers numériques, notamment les monnaies numériques de banque centrale, certains produits de monnaie électronique spécifiés et les instruments financiers liés aux cryptomonnaies.
Les institutions financières seront confrontées à des exigences de diligence raisonnable mises à jour et à des obligations de déclaration supplémentaires concernant les titulaires de comptes, les personnes exerçant le contrôle et les comptes financiers.
Les amendements comprennent des dispositions visant à éviter les déclarations en double lorsque des transactions impliquant des crypto-actifs pertinents relèvent à la fois du CARF et du CRS mis à jour.
Pour aider les entreprises concernées à se préparer, le Département des recettes intérieures prévoit de publier des orientations de mise en œuvre et a mis en place une équipe dédiée pour fournir une assistance technique et répondre aux questions de l'industrie.
La législation sur les déclarations fait suite à d'autres changements réglementaires dans le secteur des actifs numériques de Hong Kong.
En octobre, le gouvernement a exposé des plans d'octroi de licences pour quatre services supplémentaires liés aux actifs virtuels, couvrant les activités de négociation, de conservation, de conseil et de gestion d'actifs.
Les régimes de licences proposés s'ajouteraient aux règles existantes pour les plateformes de négociation de cryptomonnaies et les émetteurs de stablecoins.
Le discours politique de septembre de Hong Kong avait précédemment exposé des plans visant à élargir la négociation réglementée de stablecoins et les actifs du monde réel tokenisés, ainsi que des mesures de surveillance supplémentaires pour les entreprises d'actifs numériques.
Le cadre de déclaration des cryptomonnaies de l'OCDE suscite des questions sur sa couverture
Le cadre de déclaration international a attiré l'attention sur la question de savoir quelle part de l'activité liée aux cryptomonnaies les autorités fiscales peuvent saisir par l'intermédiaire de prestataires de services réglementés.
Comme crypto.news l'a précédemment rapporté en août, la société d'analyse blockchain Chainalysis a estimé que l'activité potentiellement imposable liée aux cryptomonnaies onchain dépassait 457 milliards de dollars dans le monde en 2025.
Selon l'analyse de la société, les transactions à la portée pratique du CARF représentaient environ 14 % de cette activité.
Les 86 % restants comprenaient des transactions sur des échanges décentralisés, des transferts de pair à pair, des revenus onchain et des paiements en cryptomonnaies qui échappaient à la couverture déclarative pratique du cadre.
L'OCDE a initialement publié le CARF en 2023 afin d'établir un système commun grâce auquel les juridictions participantes pourraient échanger des informations sur les transactions en cryptomonnaies impliquant leurs résidents fiscaux.
Le gouvernement de Hong Kong a déclaré que le Département des recettes intérieures continuerait de travailler avec l'industrie sur la mise en œuvre, un soutien technique étant disponible pour les entreprises se préparant aux nouvelles exigences.
